Geen dubbele jubelton
Nivo 2023 - 43
Fiscaal instrumentalisme. Dat is het toverwoord in Den Haag.
Als iets gestimuleerd moet worden, verstrekken we ofwel subsidies ofwel extra fiscaal voordeel. In een eerdere column heb ik bepleit om dit minder toe te passen. De fiscale wetgeving wordt er door instabiel. Zo ook met de invoering van de zogenaamde “Jubelton-schenking”. Eerst ingevoerd 2010 ter stimulering van de woningmarkt die destijds in crisismode verkeerde en eind 2022 weer afgeschaft om de vermogensongelijkheid te verminderen. Maar een dergelijk kadootje leidt natuurlijk tot het opzoeken van de fiscale randjes.
Zo ook in de onderstaande zaak. Wat was het geval.
Rechtbank Den Haag d.d. 27 juni 2023 (ECLI:NL:RBDHA:2023:10328)
Op 12 juli 2017 schenkt een vrouw zowel aan haar zoon als aan haar dochter een bedrag van € 100.000. Deze twee kinderen van de vrouw ontvangen de volgende dag ieder ook een schenking van € 100.000 van een andere schenker.
Deze schenker is lange tijd een zakenrelatie van hun inmiddels overleden vader geweest. De zakenrelatie heeft zelf vier kinderen.
De vrouw schenkt op 24 mei 2017, 2 juli 2017, 4 augustus en 27 augustus 2017 ook aan de kinderen van de zakenrelatie ieder € 50.000.
De zoon en dochter van de vrouw doen ook voor de schenkingen van de zakenrelatie een beroep op de schenkvrijstelling eigen woning, die bekend staat als de jubelton.
De Belastingdienst komt in het geweer. Deze staat alleen toepassing van de jubelton toe over de schenking door hun moeder. De verhoogde schenkvrijstelling eigen woning over de schenking door de zakenrelatie wordt geweigerd.
Rechtbank Den Haag is het eens met de Belastingdienst.
De rechtbank meent dat er sprake is van een zogenaamde “kruiselingse schenking”.
Dat wil zeggen dat de zakenrelatie alleen de schenkingen aan kinderen van de vrouw had gedaan omdat de vrouw in totaal hetzelfde bedrag (4 x € 50.000= € 200.000) zou schenken aan de kinderen van de zakenrelatie.
De Rechtbank ‘kijkt’ door de schenking aan de 4 kinderen van de zakenrelatie ‘heen’ en stelt vast dat dit een aanvullende schenking is van in totaal € 200.000 (2 x € 100.000) aan haar eigen twee kinderen. En op deze aanvullende schenking van
in totaal € 200.000 geldt niet nog eens de schenkvrijstelling eigen woning.
Conclusie
Kortom, goed geprobeerd maar mislukt. En laten we eerlijk zijn, maar goed ook.
Dit was natuurlijk ook niet de bedoeling van de fiscale wetgever.
Vanuit dezelfde schenker was het namelijk maar één keer toegestaan om een dergelijke schenking te doen aan een persoon (vaak kind) in de leeftijd van 18 tot 40 jaar.
