Belastingplan 2024
Nivo 2023 - 39
Elke fiscalist is altijd wat gespannen wat Prinsjesdag aan fiscale wijzigingen gaat brengen. Ondanks het demissionaire kabinet zijn de Belastingplannen best goed gevuld. Duidelijk is dat de armoedebestrijding bekostigd wordt door Ondernemend Nederland (lees MKB) en de beter verdienenden. Of beter gezegd, de sterke schouders dragen de zwaarste lasten. Of het imago van de sterke schouders bij het MKB nog immer terecht is, is overigens maar de vraag.
Zoals u van mij gewend bent, geef ik u een overzicht van de belangrijkste te verwachte wijzigingen met ingang van 1 januari 2024.
Box 2
Per 1 januari 2024 wordt het tarief van box 2 van 26,9% vervangen door twee tarieven. Voor ontvangen dividenden tot € 67.000 gaat een tarief van 24,5% gelden. Voor het bedrag daarboven wordt het tarief 31%. Fiscale partners profiteren twee keer van de lage schijf, wat betekent dat bijvoorbeeld een dividenduitkering van € 134.000 belast wordt tegen het lage tarief van 24,5%.
De fiscale wetgever hoopt met deze maatregel een fiscale prikkel te geven aan Dga’s om (jaarlijks) winsten uit te keren en niet de winsten te blijven oppotten in de bv.
Verlaging mkb-winstvrijstelling
De mkb-winstvrijstelling is een aftrekpost op de fiscale winst in de inkomstenbelasting.
Het percentage van de mkb-winstvrijstelling voor ondernemers wordt per 1 januari 2024 verlaagd van 14 (2023) naar 12,7. Door deze maatregel betalen ondernemers in de inkomstenbelasting, zoals eenmanszaken, vof’s en zzp’ers, vanaf 2024 meer belasting. Ondernemers met de hoogste winsten gaan er het meest op achteruit door deze aanpassing.
Verlaging zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek wordt versneld verder afgebouwd. Er is in Nederland veel schijnzelfstandigheid. Dat moet bestreden worden. Dit is één van de maatregelen om schijnzelfstandigheid terug te dringen
2022: € 6.310
2023: € 5.030
2024: € 3.750
2025: € 2.470
2026: € 1.200
2027: € 900
De startersaftrek ad € 2.123 blijft overigens ongewijzigd.
Box 3
Vooralsnog is het streven dat vanaf 2027 het daadwerkelijke rendement in box 3 wordt belast. Tot die tijd blijft de Overbruggingswet Box 3 van kracht.
Overigens heeft op 18 september 2023 de advocaat-generaal (adviseur van de Hoge Raad) geconcludeerd dat ook de Wet rechtsherstel box 3 het discriminatieverbod en het eigendomsrecht schendt.
Als de Hoge Raad dit advies overneemt, kan dit gevolgen hebben voor jouw box 3-inkomen. Teken daarom tijdig bezwaar aan om jouw rechten veilig te stellen.
Vanaf 2024 is wettelijk bepaald dat aandelen in verenigingen van eigenaren (vve’s) tot de categorie bank- en spaargeld behoren. Bezit je een appartement? Dan betaal je daardoor mogelijk minder box 3 belasting. Deze ‘herkwalificatie’ geldt ook voor gelden op derdenrekeningen bij de notaris.
Het heffingsvrij vermogen in box 3 wordt niet gecorrigeerd voor de inflatie, en blijft daarmee € 57.000 per persoon. Voor fiscaal partner dus tezamen € 114.000.
Daarnaast gaat het tarief in box 3 van 32% (2023) naar 34% in 2024.
Onbelaste vergoedingen voor personeel
De werkkostenregeling bied je als werkgever de mogelijkheid om jouw personeel onbelast allerlei zaken te vergoeden en verstrekken. De vrije ruimte in de werkkostenregeling is in 2023 eenmalig verruimd naar 3%, tot een loonsom van € 400.000. In mijn vorige column attendeerden ik werkgevers hier nog op. Mijn advies: benut deze verhoogde belastingvrije ruimte dit jaar nog, want deze verruiming wordt in 2024 beperkt tot 1,92% bij een loonsom tot € 400.000 en 1,18% voor het meerdere.
Let op! De belasting- en premievrije kilometervergoeding van € 0,21 per kilometer stijgt per 1 januari 2024 naar € 0,23 per kilometer.
Aanschaf (bestel)auto wordt duurder
Het aanschaffen van een nieuwe auto wordt in 2025 duurder. De vaste voet van de bpm gaat dan met € 200 omhoog. De bpm is een belasting die is verschuldigd bij de aanschaf van een nieuwe auto of motor. Voor elektrische auto’s geldt volgend jaar nog een vrijstelling voor de bpm. In 2025 wordt deze vrijstelling geschrapt, waardoor de aanschafprijs van elektrische auto’s in 2025 hoger zal zijn ten opzichte van 2024.
Daarnaast komt per 1 januari 2025 de bpm-vrijstelling voor bestelauto’s te vervallen.
Grensbedrag vrijstelling overdrachtsbelasting
Er geldt een eenmalige vrijstelling in de overdrachtsbelasting voor verkrijgers van een eigen woning die tussen de 18 en 35 jaar oud zijn. Deze eenmalige vrijstelling geldt alleen als de marktwaarde en de koopsom van de woning een bepaalde grens niet overstijgen. In 2023 bedraagt het grensbedrag voor de vrijstelling € 440.000. Dit bedrag wordt met ingang van 2024 verhoogd naar € 510.000.
Conclusie
De voorgestelde wijzigingen zijn niet mals voor MKB Nederland. MKB Nederland geeft duidelijk aan het gevoel te hebben dat zij “de pinautomaat” van de overheid zijn. Daarin hoor je duidelijk terugkomen dat ook daar de financiële rek eruit is.
Pas op, dat de motor van BV Nederland niet om zeep wordt geholpen.
